בקצרה
- הוצאה מוכרת: עד 4.5% מההכנסה החייבת, ועד 13,203 ₪ בשנה (2026), מהשקל הראשון.
- חיסכון גם בביטוח לאומי: ההפקדה מקטינה את ההכנסה גם לצורך דמי ביטוח לאומי ובריאות – עד 17.83% מהסכום שהופקד.
- פטור ממס רווחי הון: על רווחים מהפקדות של עד 20,566 ₪ בשנה.
- נזילות: אחרי 6 שנים לכל מטרה, או אחרי 3 שנים ללימודים, להשתלמות או בגיל פרישה.
- מועד אחרון: כדי ליהנות מההטבה לשנת 2026, צריך להפקיד עד 31 בדצמבר 2026.
שכירים מקבלים קרן השתלמות מהמעסיק. עצמאים צריכים לדאוג לזה לבד – ולכן רבים מהם פשוט מוותרים. חבל, כי קרן השתלמות היא אחד הכלים הבודדים שבהם המדינה נותנת לעצמאי הטבת מס כפולה: גם כשמפקידים, וגם כשמושכים.
במאמר הזה ריכזתי את כל הנתונים לשנת 2026, עם דוגמאות חישוב, כדי שתוכלו להבין כמה זה שווה לכם בשקלים.
מה זו קרן השתלמות לעצמאים?
קרן השתלמות לעצמאים היא אפיק חיסכון לטווח בינוני, שפתוח לעצמאים עם הכנסה מעסק או ממשלח יד. הכסף מנוהל במסלול השקעה שבוחרים, וניתן למשיכה בדרך כלל אחרי 6 שנים. ההטבות קבועות בסעיף 17(5א) לפקודת מס הכנסה.
אין חובה להפקיד כל חודש: אפשר להפקיד בהוראת קבע חודשית, או בהפקדה חד-פעמית, למשל לקראת סוף השנה.
הטבה 1: הוצאה מוכרת שמקטינה את מס ההכנסה
עצמאי יכול להפקיד לקרן השתלמות עד 4.5% מההכנסה החייבת שלו (הכנסות פחות הוצאות מוכרות), והסכום הזה מוכר כהוצאה לצורך מס הכנסה. ההכנסה המקסימלית שממנה מחושבת ההטבה היא 293,397 ₪ בשנה, ולכן ההפקדה המקסימלית עם הטבה היא 13,203 ₪ בשנה (נכון ל-2026).
מ-2017 ההטבה ניתנת מהשקל הראשון. בעבר היה צריך להפקיד קודם 2.5% בלי הטבה – זה כבר לא המצב.
| הכנסה חייבת בשנה | הפקדה מוכרת (4.5%) | מס שולי | חיסכון במס הכנסה |
|---|---|---|---|
| 150,000 ₪ | 6,750 ₪ | 20% | 1,350 ₪ |
| 300,000 ₪ (מעל התקרה) | 13,203 ₪ | 31% | כ-4,093 ₪ |
הדוגמאות לפי כל זכות. החיסכון בפועל תלוי במדרגת המס האישית שלכם.
הטבה 2: חיסכון גם בדמי הביטוח הלאומי
זו הטבה שהרבה עצמאים לא מכירים. ההפקדה לקרן ההשתלמות (עד התקרה) מקטינה את ההכנסה החייבת גם לצורך דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות. החיסכון יכול להגיע ל-17.83% מהסכום שהופקד.
לדוגמה: עצמאי שהכנסתו 100,000 ₪ בשנה והפקיד 4,500 ₪ לקרן, יחסוך כ-802 ₪ בדמי ביטוח לאומי ובריאות באותה שנה – בנוסף לחיסכון במס הכנסה.
שימו לב: ההפקדה לא מקטינה את ההכנסה לצורך הזכאות למענק עבודה (מס הכנסה שלילי).
הטבה 3: פטור ממס רווחי הון
הרווחים שהכסף צובר בקרן פטורים ממס רווחי הון כשמתקיימים שני תנאים:
- ההפקדה השנתית לא עלתה על 20,566 ₪ (נכון ל-2026).
- הכסף נמשך אחרי 6 שנים לפחות מתחילת ההפקדות, או אחרי 3 שנים למימון השתלמות או לימודים.
שימו לב לפער: אפשר להפקיד עד 20,566 ₪ בשנה וליהנות מפטור על הרווחים, גם אם רק 13,203 ₪ מתוכם הוכרו כהוצאה. על רווחים מהפקדות מעל 20,566 ₪ משלמים מס רווחי הון בשיעור 25%.
מתי אפשר למשוך את הכסף?
| מתי | לאיזו מטרה | מס על הרווחים |
|---|---|---|
| אחרי 6 שנים | כל מטרה | פטור (עד התקרה) |
| אחרי 3 שנים | השתלמות או לימודים, או מי שהגיע לגיל פרישה | פטור (עד התקרה) |
| לפני המועדים האלה | משיכה מוקדמת | מס הכנסה לפי המדרגה במועד המשיכה |
מתי מתחיל הוותק? מסוף ינואר של השנה שבה הייתה ההפקדה הראשונה. לדוגמה: מי שהפקיד לראשונה במאי 2025, יוכל למשוך בתחילת פברואר 2031. לכן כדאי לפתוח קרן כבר השנה, גם בהפקדה קטנה – כדי שהשעון יתחיל לרוץ.
עצמאי שהוא גם שכיר
מי שעובד גם כשכיר וגם כעצמאי, נהנה מהטבת המס על שתי ההפקדות, אבל ההטבה כעצמאי מוגבלת. היא לא תעלה על 4.5% מההכנסה החייבת כעצמאי, וגם לא על 4.5% מההפרש שבין 293,397 ₪ לבין המשכורת שממנה הופקדה קרן ההשתלמות כשכיר (לכל היותר 188,544 ₪). צריך קרן נפרדת להפקדות כעצמאי.
לדוגמה: משכורת של 100,000 ₪ והכנסה חייבת כעצמאי של 140,000 ₪. ההפרש הוא 193,397 ₪, ו-4.5% ממנו הם 8,703 ₪. 4.5% מההכנסה כעצמאי הם 6,300 ₪. ההפקדה המוכרת היא הנמוך מבין השניים: 6,300 ₪.
הפטור ממס רווחי הון חל בנפרד על כל קרן, עד התקרה הרלוונטית לה.
מה זה נותן לעצמאי בפועל?
- כסף זמין לטווח בינוני: אחרי 6 שנים, לכל מטרה – רכב, שיפוץ, הון עצמי לדירה או כרית ביטחון לעסק.
- הטבת מס כפולה: חיסכון במס הכנסה ובביטוח לאומי כשמפקידים, ופטור ממס על הרווחים כשמושכים.
- גמישות: בלי חובה להפקיד כל חודש, ואפשר לבחור מסלול השקעה ולשנות אותו.
שאלות נפוצות
כמה עצמאי יכול להפקיד לקרן השתלמות עם הטבת מס ב-2026?
עד 4.5% מההכנסה החייבת, ועד הכנסה של 293,397 ₪ בשנה. כלומר הפקדה מקסימלית של 13,203 ₪ בשנה מוכרת כהוצאה לצורך מס הכנסה.
מה התקרה לפטור ממס רווחי הון בקרן השתלמות לעצמאי?
הרווחים פטורים ממס רווחי הון על הפקדות של עד 20,566 ₪ בשנה (נכון ל-2026), בתנאי שהכסף נמשך אחרי 6 שנים לפחות, או אחרי 3 שנים למטרת השתלמות או לימודים או למי שהגיע לגיל פרישה. על רווחים מהפקדות מעל התקרה משלמים מס רווחי הון בשיעור 25%.
האם ההפקדה לקרן השתלמות מקטינה גם את דמי הביטוח הלאומי?
כן. ההפקדה עד התקרה מקטינה את ההכנסה החייבת גם לצורך דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות, בחיסכון שיכול להגיע ל-17.83% מהסכום שהופקד.
מתי אפשר למשוך כסף מקרן השתלמות לעצמאים?
אחרי 6 שנים לפחות מתחילת ההפקדות, לכל מטרה. אחרי 3 שנים אפשר למשוך למימון השתלמות או לימודים, או אם הגעתם לגיל פרישה. הוותק נספר מסוף ינואר של השנה שבה הייתה ההפקדה הראשונה.
עד מתי צריך להפקיד כדי לקבל את ההטבה לשנת 2026?
עד 31 בדצמבר 2026. הפקדה שתבוצע אחרי התאריך הזה תיחשב לשנת המס 2027.
רוצים לראות את המספרים שלכם? במחשבון הטבות המס לעצמאים תקלידו את ההכנסה ותקבלו חישוב לקרן ההשתלמות ולפנסיה.
רוצים לדעת כמה תחסכו? אני מחשב איתכם את ההפקדה המשתלמת לפי ההכנסה שלכם, ובודק איך קרן ההשתלמות משתלבת עם הפנסיה ושאר החסכונות.
לקביעת פגישה ביומןמקורות
- כל זכות: הטבות במס הכנסה לעובד עצמאי שחוסך בקרן השתלמות (נפתח בחלון חדש)
- כל זכות: קרן השתלמות לעובד עצמאי (נפתח בחלון חדש)
- פקודת מס הכנסה, סעיפים 9(16ב), 17(5א) ו-125ג(ד)(5)
חן גואטה
סוכן ביטוח פנסיוני מורשה (רישיון מס' 203990882) ומתכנן פיננסי. פועל במשרד ברחוב אילן רמון 3 בנס ציונה ואונליין לכל הארץ.
הבהרה: המידע במאמר הוא מידע כללי, והנתונים נכונים לשנת המס 2026. הוא אינו מהווה ייעוץ מס, שיווק פנסיוני או תחליף להתאמה אישית לפי הנתונים והצרכים של כל אדם. השקעות כרוכות בסיכון, ותשואות עבר אינן מבטיחות תשואות בעתיד.